一、    财务人员对任何违反本制度和其他相关的财务规章制度的行为，有知情上报责任，必须将有关情况报告集团财务部和审计部，不得隐瞒。

二、    坏账的核算方法

（一）坏账损失的核算方法

采用备抵法核算，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失。

（二）坏账准备的计提范围和计提比例

坏账准备的计提范围为除内部关联往来款以外的应收账款和其他应收款，对已有证据表明无法收回的应收款项全额计提坏账准备。坏账准备的计提比例按照国内销售和外贸出口两个类别分别提取

1.  国内销售部分的坏账准备的具体计提比例如下：

2.  自营外贸出口部分，使用前T/T和L/C结算方式形成的应收账款不用提取坏账准备，股东的应收账款数额在享有的所有者权益额度以内的，不用提取坏账准备。中基公司拟订具体方案，报集团公司财务部审批后执行。其余应收款项的坏账准备具体计提比例如下：

三、    存货的核算方法

（一）发出存货采用永续盘存制。

（二）低值易耗品和包装物采用一次摊销法。

（三）存货跌价准备的计提方法

中期末及年末，对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低法提取或调整存货跌价准备。

存货跌价准备按存货类别结合存货的库龄分析计提。

（四）关于存货的一些特殊规定

1.  生产企业中，为单个外贸订单采购的原材料一律计入当批产品的成本，材料再次使用或者出售时，作为材料盘盈处理。财务部门应另立备查账登记进出库情况。

2.  服装生产、销售企业国内销售的产成品按照以下的标准计提跌价准备：

3.  服装生产、销售企业的面料按照以下的标准计提跌价准备：

4.  纺织企业的产成品按照以下的标准计提跌价准备：

5.  辅料企业的产成品按照以下的具体比例计提跌价准备：

    6、中基公司的存货减值准备计提办法，由中基公司提出方案，集团财务部审核，按照规定的程序审议后执行。

四、    固定资产核算方法

（一）固定资产的分类

固定资产可以分为：房屋建筑物、运输设备、机器设备、电子设备、其他（包括家具用具等）等类别。

其中，对于涉及房产税的固定资产分类应该严格细分，以便合理地计缴房产税；对于涉及由多个不同使用年限的部分组成的固定资产，应该尽可能分类计提折旧。例如，同属一座建筑物内的相关资产可以分为建筑物、装修工程、管道工程、空调工程等内容，分别计入固定资产－房屋建筑物－××建筑物－××，或者，固定资产－其他－××建筑物－装修工程（空调工程、管道工程）等类别中核算。

（二）取得的计价方法

一般遵循实际成本计价原则计价。但是确定固定资产入账价值之前，凡是涉及除固定资产买价、运输费用、装卸费用以外的，其他费用的资本化账务处理，均应上报集团财务部审核批准。

（三）固定资产的折旧

固定资产采用年限平均法分类计提，特殊行业的固定资产需采用不同的折旧方法和折旧年限的，须经集团公司财务部核准。法律法规有明确规定的，折旧按照法律法规的标准计提；法律法规没有明确规定的，折旧按照集团公司统一的标准计提。

规定各类固定资产的预计使用年限、预计净残值率及年折旧率的统一标准如下：

（四）固定资产减值准备的计提

中期末及年末，对由于市价持续下跌、技术陈旧、实体损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，以预计可收回金额低于其账面价值的差额按单项资产计提固定资产减值准备。

闲置固定资产是指在用固定资产已连续停用6个月以上，或购进6个月以上不能投产，或变更计划后不使用，但仍有使用价值，或工程项目竣工投产后6个月不需用的固定资产。

闲置的房屋建筑物一般不计提减值准备，其余的闲置固定资产的减值提取比例为：6个月到1年，按资产账面净值的50％提取减值准备；1年以上的固定资产，按照资产账面净值全额提取减值准备。

（五）固定资产的后续支出

区分固定资产大修理等后续支出的的费用化和资本化的基本原则，以是否增加资产的功能或者延长资产的使用寿命为判断标准，如果固定资产的后续支出界定不清的，一律计入当期损益。固定资产的后续支出资本化应该上报集团财务部门审核批准。

（六）有关固定资产核算的一些特殊规定

1.  除了固定资产买价、运输费、装卸费用以外的，其他所有与固定资产有关的费用资本化账务处理，必须经过集团财务部审核批准。

2.  原则上装修费用计入当期损益。特殊行业、其他行业特殊情况下的装修费用，可以进行资本化处理，但是装修费用的资本化处理必须报经集团财务部审核批准。

3.  购入或者以任何方式增加已使用的固定资产，各单位应根据实际情况，组织内部或者外部人员对资产的原值、净值、可使用年限、折旧计提比例等当面进行评估，并出具评估报告，作为账务处理的重要依据。

4.  原则上，固定资产在公司间的内部转移按照账面的折余价值交易，即交易价格等于账面原值减去已经提取的折旧，转入资产后的安装费用计入期间费用。接受资产的公司一并转入折旧，并按照原有的预计使用年限计提折旧，转出资产的公司当月计提折旧，转入资产的公司当月不计提折旧。

五、    在建工程项目的核算实行预算、决算审核制度。每年末，各单位编制在建工程项目的投资预算，报集团财务部审核，集团财务部组织有关部门审查是否具备资本化的条件；项目完工后，各单位需要将项目的财务决算情况报集团财务部备案，才可以计入固定资产；每年末，各单位还应将在建工程项目的年度财务支出情况报集团财务部备案。相关工程的安装费用按照资本化的规定，分摊计入相应的工程成本，不得单列挂账。

六、    无形资产采用直线法摊销：10万元以下的无形资产，一次摊销；10万元以上的无形资产，按照5年的期限平均摊销。

七、    长期待摊费用的摊销方法

（一）公司筹建期间，应注意区别固定资产支出和开办费支出，界定不清的支出，原则上列为开办费用，开办费在长期待摊费科目中归集反映，开始生产经营的当月一次计入损益。筹建期间的公司应该每月编制长期待摊费用明细表，提交给集团财务部审核。

（二）各单位新产品的研发费用应当列入管理费用，在当期损益中列支，不得在长期待摊费用中挂账。

八、    子公司与集团公司的会计政策应该保持一致，如有特殊情况应该预先上报集团财务部审核备案。子公司在报送报表时，应该按集团公司会计政策进行调整，单独编制一份报表供合并使用。

九、    会计档案的管理

（一）会计电算化档案管理程序

各单位应该根据实际情况定期备份，每月至少一次。集团财务部可根据财务信息系统的推进情况，提出具体的档案管理要求。

（二）会计档案的使用

本单位人员调阅会计档案，要经财务经理同意。外单位人员调阅会计档案，要有正式介绍信，经单位负责人批准后，详细登记调阅的档案名称，调阅日期，调阅人员的姓名和工作单位、调阅理由等。

（三）会计档案的销毁

会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，严格审查，经确认无误后，编制会计档案销毁清册，报经集团财务部和审计部审核同意后，经单位负责人审查批准后销毁。

十、    借支的款项应在业务完成后10个工作日内到财务部门报账，结清借款。各单位财务部门应该至少每月底清理一次借支的款项。

十一、 原则上所有的固定资产修理核算采用预提或者直接计入当期损益，不采用待摊的办法。

十二、 中外合资企业的应付福利费按实列支，其余公司按工资总额的14％提取的用于职工福利方面的资金。

十三、 自营外贸出口的销售结算一般要求采用L/C或者前T/T两种形式，严格限制采用其他结算方式。股东单位累计形成的应收余额小于其享有的所有者权益余额的可以采用其他结算方式。

十四、 财务报告划分为内部报告和外部报告。内部报告，各单位的月度、季度财务会计报告应于月（季）后7日内报集团公司财务部，年报在年度终了15天内报出；外部报告，各单位根据有关法规、部门的具体要求报送。

十五、 对外报出的财务报告一定要经本公司总经理或者董事长签章审批。

十六、 内部报告包括财务分析报告和内部管理报表。内部管理报表分为各单位自定和集团公司统一内部报表两个部分，集团公司统一的内部管理报表的内容和格式由集团公司定期发布。

目前，各单位每月应该上报集团财务部的报表包括：

（一）雅戈尔集团关联交易明细表；

（二）雅戈尔集团内部往来明细表；

（三）雅戈尔集团下属企业主要经济指标表；

（四）雅戈尔集团担保、抵押、质押明细表；

（五）雅戈尔集团银行授信情况表；

（六）雅戈尔集团固定资产、无形资产投资情况表；

（七）工业增加值计算附表。

十七、 预算内容

（一）           预算编制以各公司提交汇总以前的未调整账务为基础。

（二）           预算内容包括：

1.  销售预算；

2.  销售成本预算；

3.  存货预算；

4.  生产预算；

5.  生产成本预算和制造费用预算；

6.  营业费用、管理费用和财务费用预算；

7.  损益预算；

8.  重要的资本预算：固定资产预算；对外投资预算；

9.  重要的资金预算：货款回收预算；银行借款预算。

十八、  各公司应结合预算的实施情况，在条件成熟时，制定相应的内部绩效考核制度。已经建立内部绩效考核制度的公司，应该在条件成熟时，和预算制度衔接并轨。

特别说明：

⑴摘自实战红色管理创始人孙军正老师培训课堂经典案例。孙老师根据多年的管理及培训经验，将红色精神与西方管理巧妙结合，将理论性、实践性与趣味性相结合，讲解深入浅出，演绎通俗易懂。

⑵邀请孙军正老师授课或代理孙老师课程者可直接联系他的助理（登陆：“中华讲师网”，打开“联系方式”即可）