一、企业所得税与会计的异同及处理——收入类项目

　　1.销售收入确认原则

　　2.销售商品收入确认的时点

　　3.附有销售退回条件的商品销售

　　4.销售商品收入计量原则

　　5.提供劳务收入

　　6.租金收入

　　7.利息收入

　　8.视同销售

　　9.不征税收入

　　10.免税收入

　　11.先征后返的部分税款

　　12.递延收益  

……

二、企业所得税与会计的异同及处理——扣除类项目

　　1.研发支出加计扣除

　　2.职工福利费支出

　　3.工会经费

　　4.业务招待费支出

　　5.捐赠支出

　　6.社会保险费和住房公积金

　　7.补充养老保险费、补充医疗保险

　　8.商业保险费

　　9.利息支出

　　10.广告与宣传费

　　11.职工教育经费支出

　　12.开办费

   ……

三、企业所得税与会计的异同及处理——固定资产的财税处理

　　1.固定资产的确认

　　2.固定资产的初始计量和计税基础

　　3.固定资产折旧的差异（折旧范围、折旧起始与终止、暂估值计提折旧、折旧年限、预计净残值、折旧方法）

　　4.固定资产的后续支出

四、企业所得税与会计的异同及处理——无形资产的财税处理

　　1.无形资产确认

　　2.无形资产初始计量

　　3.无形资产后续计量（摊销年限、摊销方法等）

　　4.无形资产出售与报废

五、企业所得税与会计的异同及处理——投资资产的财税处理

　六、企业所得税重要纳税事项全面梳理

　七、 特殊行业特殊纳税事项处理

第二部分 企业所得税纳税调整与申报综合案例解析

一、案例：雨丰机械公司基本情况与财务资料

二、雨丰机械公司与企业所得税相关的经济业务纳税调整及所涉税务风险点

　业务一　存货视同销售

　　1.视同销售情形。

　　2.视同销售收入和视同销售成本的确定。

　　3.公益性捐赠和赞助支出的区别。

　　4.自产资产和外购资产视同销售的计税依据。

　　5.企业所得税、增值税、消费税视同销售范围和计税依据的区别。

　　6.营业外支出（捐赠支出）、销售费用（广告和业务宣传费）、管理费用（业务招待费）的扣除与视同销售成本扣除是否存在重复扣除问题？　

　业务二　销售货物发出商品

　　1.销售收入确认的条件。

　　2.会计不确认收入税法确认收入的纳税调整。

　　3.退货发生时间在汇缴之前的调整。

　　4.退货发生时间在汇缴之后的调整。

　业务三　确认房屋租金收入

　　1.租金收入纳税义务发生时间。

　　2.企业收入的确认一个明确且最基本的总体原则——权责发生制原则。

　　3.不完全采用权责发生制原则的10类特殊情形。

　业务四　债务重组

　　1.企业债务重组的一般性税务处理。

　　2.企业债务重组的特殊性税务处理。

　业务五　企业股权转让

　　1.股权转让收入确认收入的时点。

　　2.股权转让所得的计算方法。

　　3.股权转让所得与清算所得对留存收益处理的不同。

　　4.居民企业在被投资方宣告但尚未发放股利前转让股权的，这部分股利可从股权转让收入中扣减吗？

　　5.股权平价转让或低价转让有无税务风险？

　业务六　接受捐赠

　　1.税法明确规定允许递延纳税的收入主要有哪些情形？

　　2.正确理解税法：税法明确规定允许递延纳税的收入之外的收入怎样纳税？

　业务七　法人企业间无偿划转非货币性资产

　　1.法人企业间无偿划转非货币性资产是否视同销售？

　　2.法人企业间无偿划转非货币性资产是否属于捐赠？

　　3.法人企业间无偿划转非货币性资产还需要缴纳其他哪几种税费？

　业务八　分期收款发出商品

　　1.哪些生产经营业务可以分期确认收入的实现？

　　2.分期收款发出商品怎样开具发票？

　业务九　取得财政性资金（一）

　　1.取得财政性资金怎样判断是否为不征税收入？

　　2.收到财政局退还土地款是计入营业外收入还是冲减土地成本？

　业务十　取得财政性资金（二）

　　1.不征税收入和免税收入有何区别？

　　2.税法上目前明确的不征税收入和免税收入主要有哪些？

　　3.不征税收入和免税收入相应的支出怎样税务处理？

　　4.直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收是否属于不征税收入？

　　5.不征税收入取得的利息收入是否属于不征税收入？

　业务十一　取得专利权转让收入

　　1.技术转让所得税收优惠

　　2.享受优惠政策需要具备的条件

　　3.技术转让收入、技术转让成本、相关税费怎样确定？

　　4.技术转让所得其他事项

　业务十二　取得股息、红利等权益性投资收益

　　1.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，什么叫符合条件？

　　2.什么叫做权益性投资？

　　3.股息、红利什么时间确认收入的实现？

　业务十三　捐赠支出

　　1.公益性捐赠的名单管理。

　　2.公益性捐赠支出的扣除限额。

　　3.公益性捐赠与赞助支出区别。

　　4.公益性捐赠的合法票据

　业务十四　支付企业日常费用（一）

　　1.企业取得的12种类型的票据不得税前扣除。

　　2.企业与其他企业、个人共用水电的可否使用水电费发票复印件、水电费分割单、租赁合同等作为税前扣除凭证？

　　3.企业与其他企业、个人共用水电怎样规避可能存在的税务风险？

　业务十五　支付企业日常费用（二）

　　1.业务招待费的列支范围。

　　2.业务招待费不得与业务宣传费、会议费等费用混淆。

　　3.业务招待费≠餐费，餐费≠业务招待费。

　　4.员工聚餐、加班工作餐怎样处理？

　　5.差旅费、会议费中发生的餐费怎样处理？

　　6.业务招待费的扣除基数。

　　7.从事股权投资业务的企业业务招待费扣除限额。

　　8.广告费和业务宣传费税前扣除限额及计算基数的确定。

　　9.广告费和业务宣传费税前扣除是否必须实际支付？

　　10.广告费和业务宣传费税前扣除必须符合的条件。

　　11.广告费和业务宣传费是否需要区分？

　　12.广告费和业务宣传费支出应与赞助支出严格区分。

　　13.广告费与业务宣传费扣税凭证。

　　14.从事股权投资业务的企业怎样确定广告费和业务宣传费扣除限额。

　　15.广告费和业务宣传费支出税前扣除的特殊规定（四个特殊行业、关联企业分摊）。

　业务十六　支付罚款、滞纳金、违约金

　　1.税前扣除的“合法、有效凭证”的五大具体形式。

　　2.罚款、滞纳金、违约金是否需要发票要分情况进行处理

　　3.不需要发票就可以税前列支的11种成本费用支出。

　业务十七　借款利息支出（一）

　　1.企业在生产经营活动中发生的哪些利息支出准予扣除。

　　2.关于金融企业同期同类贷款利率确定问题。

　　3.关联方借款利息支出税前扣除必须同时哪些制约。

　　4.企业向个人借款利息支出的扣除条件。

　　5.融资性售后回租业务融资利息的税前扣除。

　业务十八　借款利息支出（二）

　　1.企业向关联方收取的利息费用是否需要取得发票？

　　2.企业向无关联的自然人借款支出是否需要取得发票？

　　3.财务公司（属于非银行金融机构）开具的经银监局备案的票据能否税前扣除？

　　4.结算中心开具的收据能否税前扣除？

　　5.“统借统还”借款利息企业所得税的税前扣除凭据。

　业务十九　银行承兑汇票贴现利息支出

　　1.税前扣除的主要条件和基本原则。

　　2.买卖银行承兑汇票发生的利息支出取得发票能否税前扣除？

　业务二十　担保支出

　　1.担保支出怎样界定为与生产经营有关？

　　2.单位间贷款互保的贷款损失可否税前扣除？

　业务二十一　固定资产计提折旧（一）

　　1.企业的各项资产的计税基础。

　　2.评估增值的固定资产计提折旧能否税前扣除？

　　3.企业无偿借出的固定资产计提折旧能否税前扣除？

　　4.哪些固定资产不得计算折旧扣除？

　　5.“停止使用”是否包括季节性停工和大修理停工？

　　6.企业购入已提足折旧的固定资产计提折旧能否税前扣除？

　　7.高值易耗品单位价值较高，但使用时间低于12个月，需要作为固定资产吗？

　业务二十二　固定资产计提折旧（二）

　　1.固定资产计算折旧的最低年限（一般规定与特殊规定）。

　　2.哪些符合条件的固定资产可以加速折旧，加速折旧方法有哪些？

　业务二十三　固定资产计提折旧（三）

　　1.哪种情形下固定资产折旧可以不用取得发票？

　　2.不用取得发票就可以计提折旧的情形下，怎样确定计税基础，收到发票后怎样调整，收到发票有没有期限？

　业务二十四　房屋改建支出与机器设备修理支出

　　1.固定资产大修理支出与日常修理的区别、怎样税务处理？

　　2.租入固定资产和自有固定资产改建支出分别怎样税务处理？

　　3.长期待摊费用包括哪些？

　　4.开（筹）办费怎样税务处理？

　业务二十五　固定资产建造期间的支出

　　1.哪些支出需要费用化，可以一次扣除？

　　2.哪些费用需要资本化，应当分期扣除？

　　3.房屋装修支出在不同阶段处理有何不同？

　业务二十六　土地使用权摊销

　　1.土地使用权怎样摊销？

　　2.无形资产摊销年限怎样准确确定？

　业务二十七　支付手续费及佣金

　　1.手续费及佣金支出扣除限额。

　　2.手续费及佣金支出支付方式。

　　3.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

　　4.手续费及佣金支出税前扣除必须满足的条件。

　　5.手续费及佣金支出需分清资本性支出与费用化开支。

　业务二十八　劳动保护支出

　　1.劳动保护支出需要满足的条件。

　　2.服装是否为劳动保护支出。

　　3.正确区分劳动保护支出和福利费支出。

　业务二十九　车辆所发生的汽油费、保险费等费用支出

　　1.个人名称的车辆保险、汽油费、折旧费等费用是否能税前扣除。

　　2.经营租赁方式与融资租赁方式租入固定资产支付的租赁费的税前扣除方法与计税基础。

　　3.怎样签订车辆租赁合同？

　　4.私车公用税前扣除倒底需要满足那几个条件？哪些费用可以扣，哪些不可以扣？

　业务三十　保险费支出

　　1.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

　　2.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　3.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除

　　4.“特殊工种”的范围。

　　5.企业怎样操作不得税前扣除的商业保险？

　业务三十一　工资薪金及职工福利费

　　1.企业在工资薪金的核算中主要存在的问题。

　　2.企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除符合的条件。

　　3.工资薪金总额包括的内容。

　　4.季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用是否属于工资薪金。

　　5.“应付职工薪酬——职工工资”科目余额问题。

　　6.因工作需要，母公司向其子公司派遣员工，母子公司均向派遣员工支付工资薪金，员工与母公司签订劳动合同，没有与子公司签订劳动合同，其子公司支付的工资薪金如何扣除？

　　7.允许税前扣除的企业员工工资是否必须以企业为员工缴纳社会保险为前提？

　　8.企业发生劳务派遣人员工资薪金时的税前扣除凭证。

　　9.公司的股东可以发工资和奖金吗？

　　10.职工福利费的扣除限额。

　　11.企业职工福利费包括哪些内容？

　　12.住房补贴、交通补贴、通讯补贴属于职工工资还是职工福利费？

　　13.职工食堂及食堂内固定资产的折旧额、维修费等属于职工福利费吗？

　　14.供暖费补贴、职工防暑降温费作为福利费吗？

　　15.关于国税函［2009］3号文中的福利费范围问题，文件中的列举内容是部分列举还是全部列举？

　业务三十二　职工教育经费

　　1.职工教育经费支出的扣除限额。

　　2.企业职工教育培训经费列支范围。  

　　3.企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育是否属于职工教育培训经费。  

　　4.企业高层管理人员的境外培训和考察是否属于职工教育培训经费开支？

　　5.计提而未实际发生的职工教育经费支出是否需要纳税调整？

　业务三十三　工会经费

　　1.工会经费的扣除限额。

　　2.企业拨缴的职工工会经费税前扣除的合法凭证。

　　3.计提而未实际发生的工会经费是否需要纳税调整？

　业务三十四　 研究开发费用加计扣除

　　1.允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的研发费用范围。

　　2.哪些研发费用支出不得加计扣除？

　　3.财政拨款相应的研发费用可以加计扣除吗？

　　4.企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损可以用以后年度所得弥补吗？

　　5.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，怎样计算研发费用实行加计扣除？

　　6.研究开发费用三项口径有何区别？

　业务三十五　存货发生实际损失

　　1.错误的会计处理往往会遗漏纳税调减项目。

　　2.企业纳税调减16项目梳理

　业务三十六　企业专用设备投资额抵免企业所得税

　　1.企业专用设备投资额抵免企业所得税的优惠政策。

　　2.专用设备投资额的确定。

　　3.企业利用自筹资金、银行贷款或财政拨款购置专用设备的投资额可以抵免企业应纳所得税额？

　　4.企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备转让、出租的，还可以享受优惠吗？

　　5.企业在计算专用设备投资额抵免所得税额一定要注意的事项。

三、雨丰机械公司企业所得税汇算清缴纳税申报表填写示范

第三部分 年度企业所得税最新政策盘点与解析